Если же рассмотреть вопрос о выплате с этих сумм страховых взносов, то согласно Закону 212-ФЗ подобные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
Проезд до места обучения и обратно организация, несомненно, может оплатить. И включить в уменьшающие налогооблагаемую базу расходы бухгалтер эту сумму может. Что же касается налогообложения этой суммы НДФЛ, то есть не которые нюансы. Если у работника будет справка-вызов, а обучается он в ВУЗе, то сумма не облагаются НДФЛ в полном размере. Если же обучается он в учреждении среднего профессионального образования, то НДФЛ не стоит взимать с 50% суммы, оплаченной за проезд.
Что касается проживания, то здесь, к сожалению, законодательство однозначно относит эти расходы к получению работником дохода в натуральной форме. Согласно ст.211 НК РФ именно так классифицируется оплата организацией за работника товаров или услуг. Именно поэтому с этой суммы должен быть отчислен НДФЛ в порядке установленном ст.226 НК РФ.
Некоторые организации не только оплачивают обучение, но некоторые расходы, которые к этому прилагаются. А именно проезд до места обучения и обратно, а также проживание учащегося в городе, где расположено учебное заведение. Возникает тот же закономерный вопрос о налогообложении оплачиваемых сумм.
Проживание и проезд
Так же встает вопрос о том, какие налоги начислять и уплачивать на этот вид выплат. Ведь это не государственная стипендия, а выплаты, которые организация осуществляет своему сотруднику (или будущему сотруднику). Согласно Письму Минфина от 06.05.2011 г 03-04-05/3-336 не облагается НДФЛ только та стипендия, которая выплачивается учащемуся образовательным учреждением. Соответственно, если стипендия выплачивается организацией, то попадает в ряд выплат, которые облагаются НДФЛ, а организация выступает в данном случае как налоговый агент. Немного не так обстоит дело со страховыми взносами в Фонды. В том случае, если учащийся не работает в организации, то при всем желании Ученический договор нельзя трактовать как Гражданско-правовой договор. Поэтому страховые взносы в Фонды с суммы стипендии организация не начисляет и не уплачивает. То же относится и к стипендиям, которые выплачиваются работникам, которые повышают свою квалификацию. Ведь при заключении с ними ученического договора его тоже нельзя признать ни Трудовым, ни Гражданско-правовым, хотя налоговые органы в свое время требовали начисления на эти суммы ЕСН. Аргументировали они это тем, что суммы выплачиваются работнику, с которым заключен Трудовой договор, а значит и налог на эти суммы начислять надо. Но стоит надеяться, что Фонды не будут так вольно трактовать НК РФ, как делали и делают это налоговые органы, и неправомерного начисления страховых взносов на стипендию требовать не будут.
В том случае, если сотрудник проходит обучение, как с отрывом, так и без отрыва от производства, то выплачиваемая ему стипендия учитывается в расходах по оплате труда (ст.255 НК РФ). Но может быть и так, что человек еще не стал сотрудником организации, но она оплачивает его обучение исходя из Договора, по которому он обязан буден впоследствии отработать некоторый срок в этой организации. В этом случае расходы на его стипендию учитывают как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 НК РФ). Исходя из этого, получается, что стипендия уменьшает налогооблагаемую базу.
Кроме оплаты обучения, в том случае если оно является инициативой руководства и при этом сотрудник теряет часть заработной платы, часто возникает вопрос о стипендии. Это является вполне справедливой компенсацией. Организация имеет и на это полное право. Для выплаты стипендии следует заключить с сотрудником в дополнение к Трудовому договору Ученический договор. Он должен содержать информацию об условиях выплаты стипендии и ее размерах.
Организация обучения человека может осуществляться, даже если он еще не работает в фирме по Трудовому договору. Но в этом случае следует заключить с будущим сотрудником соглашение о том, что он будет обязан отработать в организации определенное время после окончания обучения. И этот срок не должен составлять меньше года.
Все расходы на обучение должны быть документально подтверждены. Основным документом является Договор на обучение. При этом в законе не сказано, кто именно должен его заключать: работник или организация. В дополнение к Договору стоит иметь и Приказ руководителя о том, что сотрудник отправляется на обучение. Немного излишним требованием является приложение в виде Учебной программы обучения, где требуется указать предмет изучения и количество часов. И, наконец, к этому пакету документов должны быть приложены Акт выполненных услуг и Диплом (сертификат).
Кроме целесообразности обучения стоит обратить внимание и на учебное заведение. Если сотрудник обучается в российском учреждении образования, то оно должно иметь лицензию. Если же обучение происходит в иностранной организации, то она должна иметь определенный статус. Обучение в компаниях, которые этому требованию не соответствуют, нельзя включать в уменьшающие налоговую базу расходы.
Вопрос это не такой простой, как кажется. В основном потому, что в плане учетов затрат на обучение чиновники придерживаются строгих правил. Основным правилом является целесообразность обучения сотрудника. В основном это и является камнем преткновения между фирмами и налоговыми органами. Согласитесь, что нет никакого смысла обучать своего бухгалтера на аудитора, если фирма не собирается заниматься аудиторской деятельностью или изучение работниками иностранных языков, если в деятельности фирмы не присутствуют моменты, когда эти знания необходимы.
Не многие организации в настоящее нестабильное время решаются на подобные траты. Однако нельзя не согласиться, что существуют профессии, которые требуют постоянного повышения квалификации. Перед бухгалтерами встает вопрос о том, какими налогами стоит облагать подобные затраты и конечно, можно ли учесть их в расходах уменьшающих налоговую базу. Надо сказать, что эти затраты можно и нужно учитывать в расходах, но стоит побеспокоиться, чтобы сам процесс был правильно оформлен.
Обучение сотрудника за счет фирмы
Мы гарантируем своим клиентам строгую конфиденциальность и индивидуальный подход
Обучение сотрудника за счет фирмы
Комментариев нет:
Отправить комментарий